Caros Clientes e Leitores,
Na última edição do Informativo Contábil em 2017, tratamos dos aspectos qualitativos das demonstrações contábeis e, para fecharmos o ano de 2018, considerando a proximidade dos trabalhos de levantamento das demonstrações contábeis, optamos por tratar novamente do tema, porém destacando questões relevantes a serem observadas em relação a determinados componentes patrimoniais e práticas contábeis.
Com a finalidade de contemplar a maioria dos nossos clientes de auditoria, em um primeiro bloco, trataremos de questões inerentes a todas as cooperativas e, na sequência, as questões específicas das Operadoras de Planos de Saúde e das Cooperativas de Eletrificação.
As referências às normas de contabilidade relacionam-se as normas gerais, mas cada item tratado poderá ser pesquisado nas seções da NBC TG 1000, que trata das pequenas e médias empresas.
As abordagens são apresentadas de forma objetiva, muito mais para se ter uma referência aos aspectos importantes do que uma ampla orientação de como proceder, mas nos colocamos a disposição para ampliarmos as análises dos pontos que despertarem maior interesse dos leitores, mas principalmente para responder pontualmente a questionamentos técnicos. Desejamos uma boa leitura e, principalmente, que ela possa contribuir no trabalho de fechamento das demonstrações contábeis de 2018.
ASPECTOS CONTÁBEIS RELEVANTES NO LEVANTAMENTO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
- QUESTÕES INERENTES A QUALQUER SEGMENTO DE COOPERATIVAS
1.1 AJUSTE A VALOR PRESENTE – AVP
Um dos aspectos importantes a destacar diz respeito a taxa de desconto a ser aplicada no cálculo do AVP, devendo ser levado em consideração o valor do dinheiro no tempo e as incertezas associadas aos ativos e passivos sujeitos ao ajuste, sendo que as incertezas refletem na taxa dos encargos.
1.2. ESTIMATIVA DE PERDAS DE CRÉDITOS
Por se tratar de estimativa, o tema impõe um elevado grau de dificuldade de mensuração dos valores a serem reconhecidos como perdas, sendo relevante e necessário a realização de análise da carteira de recebíveis de forma minuciosa e criteriosa, devendo ser levado em consideração os termos do item 5.5 da NBC TG 48, que trata especificamente do reconhecimento de perdas sobre instrumentos financeiros.
1.3 ATIVO NÃO CIRCULANTE DISPONÍVEL PARA A VENDA E OPERAÇÕES DESCONTINUADAS
A entidade deve classificar um ativo não circulante como mantido para venda se o seu valor contábil vai ser recuperado, principalmente, por meio de transação de venda em vez do uso contínuo, mas a sua venda deve ser altamente provável. Os ativos, enquanto classificados como mantidos para a venda, não devem ser depreciados ou amortizados, mas devem ser mensurados pelo menor entre o seu valor contábil e o valor justo menos as despesas de venda.
No que tange as operações descontinuadas o aspecto mais relevante a considerar diz respeito a forma de divulgação das informações relativas as operações descontinuadas, que no caso devem ser segregadas dos demais elementos patrimoniais e de resultado, devendo também serem segregadas as informações divulgadas do período anterior, para os fins de comparabilidade.
Mais informações e detalhes a respeito do tema podem ser apreciados na NBC TG 31 do Conselho Federal de Contabilidade.
CONTINUA…
Erni Dickel
Sócio Responsável Técnico
DICKEL e MAFFI – Auditoria e Consultoria SS
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